Superbonus e Sismabonus 110%
Tutto quello che c'è da sapere

Breve guida riassuntiva


PREMESSA

Il Superbonus 110% è stato introdotto dal D.L. 19.05.2020 n. 34 “Misure urgenti in materia di salute, sostegno al lavoro e all’economia, nonché di politiche sociali connesse all’emergenza epidemiologica da COVID-19”.

Questo Decreto (c.d. Rilancio) eleva al 110% le aliquote delle detrazioni fiscali per alcuni specifici interventi in tema di riqualificazione energetica (ecobonus) e di messa in sicurezza antisismica (sismabonus) degli edifici.

La detrazione riguarda le spese sostenute dal 1° luglio 2020 al 31 dicembre 2021 (30 giugno 2022 per gli interventi realizzati da Istituti Autonomi Case Popolari).

Il Superbonus 110% è consentito al massimo su due unità immobiliari per ciascun contribuente, e riguarda sia le prime sia le seconde case.

Le unità che vi possono accedere risultano le abitazioni in condominio o ville unifamiliari, comprese le villette a schiera.
Sono invece escluse le abitazioni di lusso rientranti nelle categorie catastali A1, A8 e A9.

BENEFICIARI

I soggetti ammessi ad usufruire del Superbonus 110% sono:

  • le persone fisiche, al di fuori dell’esercizio di attività di impresa, arti o professioni
  • i condomìni
  • gli Istituti Autonomi Case Popolari (IACP) comunque denominati e gli enti con le stesse finalità sociali
  • le cooperative di abitazione a proprietà indivisa per gli interventi sugli immobili da esse posseduti e assegnati ai propri soci
  • le organizzazioni senza scopo di lucro, organizzazioni di volontariato e associazioni di promozione sociale del terzo settore
  • le associazioni e società sportive dilettantistiche (ASD), ma solo per gli interventi su immobili o parti di immobili adibiti a spogliatoi

INTERVENTI AMMESSI E LIMITI DI SPESA

INTERVENTI PRINCIPALI O “TRAINANTI”

Gli interventi ammessi a usufruire della detrazione maggiorata al 110% sono: 

  • Interventi di isolamento termico delle superfici opache verticali, orizzontali e inclinate che interessano almeno il 25% della superficie disperdente lorda dell’edificio o dell’unità immobiliare. 
    I limiti di spesa per questo intervento sono:

     - euro 50.000 per abitazioni unifamiliari comprese villette a schiera
    - euro 40.000 per ogni abitazione per condomini fino a 8 unità immobiliari
    - euro 30.000 per ogni abitazione per condomini sopra le 8 unità immobiliari.

  • Sostituzione degli impianti di climatizzazione invernale in condominio
    Interventi sulle parti comuni degli edifici per la sostituzione degli impianti di climatizzazione invernale esistenti con impianti centralizzati per il riscaldamento, il raffrescamento o la fornitura di acqua calda sanitaria a condensazione, con efficienza almeno pari alla classe A di prodotto prevista dal Regolamento UE 811/2013, a pompa di calore, inclusi gli impianti ibridi o geotermici, anche abbinati all’installazione di impianti fotovoltaici e relativi sistemi di accumulo, o con impianti di microcogenerazione o a collettori solari. Nei Comuni montani, non interessati dalle procedure di infrazione 2014/2147 o 2015/2043, è incentivato l’allaccio a sistemi di teleriscaldamento efficiente. Sono agevolabili anche le spese per lo smaltimento e la bonifica dell’impianto sostituito. 
     Il limite di spesa è:

    - euro 20.000 per ogni abitazione per condomini fino a 8 unità immobiliari;
    - euro 15.000 per ogni abitazione per condomini sopra le 8 unità immobiliari.

  • Sostituzione degli impianti di climatizzazione invernale nelle singole unità immobiliari e nelle villette a schiera 
     Interventi sugli edifici unifamiliari per la sostituzione degli impianti di climatizzazione invernale esistenti con impianti centralizzati per il riscaldamento, il raffrescamento o la fornitura di acqua calda sanitaria a condensazione, con efficienza almeno pari alla classe A di prodotto prevista dal Regolamento UE 811/2013, a pompa di calore, inclusi gli impianti ibridi o geotermici, anche abbinati all’installazione di impianti fotovoltaici e relativi sistemi di accumulo, o con impianti di microcogenerazione o a collettori solari. Nelle aree non metanizzate dei Comuni non interessati dalle procedure di infrazione 2014/2147 o 2015/2043 è agevolata la sostituzione con caldaie a biomassa aventi prestazioni emissive con i valori previsti almeno per la classe 5 stelle stabilite dal DM 186/2017. Nei Comuni montani, non interessati dalle procedure di infrazione 2014/2147 o 2015/2043, è incentivato l’allaccio a sistemi di teleriscaldamento efficiente. Sono agevolabili anche le spese per lo smaltimento e la bonifica dell’impianto sostituito.
    - Il limite di spesa è individuato in euro 30.000 per unità immobiliare.

INTERVENTI ACCESSORI O "TRAINATI"

Possono accedere al Superbonus anche questi interventi di efficientamento energetico, a condizione che siano eseguiti congiuntamente ad almeno uno di quelli trainanti di cui al paragrafo precedente.

  • interventi di efficientamento energetico già previsti dal D.L. 63/2013 modificato dalla Legge n. 160 del 27.12.2019, con i limiti di spesa ivi indicati.
  • installazione di impianti solari fotovoltaici connessi alla rete elettrica. Il limite di spesa è pari a euro 48.000 e comunque di 2.400 euro per ogni kW di potenza nominale dell’impianto fotovoltaico. Per ottenere la detrazione, è obbligatorio cedere al GSE l’energia non auto-consumata o condivisa in sito.
  • installazione di sistemi di accumulo integrati negli impianti solari fotovoltaici. Valgono le stesse condizioni previste per l’installazione degli impianti solari fotovoltaici, con limite di spesa pari a euro 1.000 per ogni kW di capacità di accumulo del sistema.
  • installazione di infrastrutture per la ricarica dei veicoli elettrici.

REQUISITI MINIMI PREVISTI

I requisiti minimi per accedere al Superbonus prevedono:

  • Efficientamento energetico
    Occorre siano rispettati i requisiti minimi di prestazione energetica previsti dal D.M. 26 Giugno 2015 e sia assicurato il miglioramento di almeno due classi energetiche dell’edificio o, ove impossibile, il conseguimento della classe energetica più alta, da dimostrare mediante Attestato di Prestazione Energetica (APE). 
     Nel caso del cappotto termico i materiali isolanti utilizzati devono rispettare i Criteri Ambientali Minimi previsti dal D.M. 11 Ottobre 2017.

  • Messa in sicurezza antisismica
    Ottengono la detrazione fiscale del 110% gli interventi di miglioramento e adeguamento antisismico, rientranti nella disciplina del sisma bonus, realizzati nelle zone a rischio sismico 1, 2 e 3
    Vi hanno diritto anche gli acquirenti di unità immobiliari realizzate da imprese di costruzione e ristrutturazione mediante la demolizione di vecchi fabbricati e la ricostruzione con criteri antisismici ed eventuale ampliamento volumetrico.

MODALITA’ DI DETRAZIONE

  • DETRAZIONE DIRETTA O COMPENSAZIONE
    Il contribuente che esegue gli interventi in detrazione può ripartire la stessa in in cinque quote annuali di pari importo a partire dall’anno in cui viene sostenuta la spesa. La quota di credito di imposta non utilizzata nell’anno non può essere usufruita negli anni successivi né può essere chiesta a rimborso.

  • SCONTO IN FATTURA
    Invece di usufruire direttamente della detrazione fiscale o del credito di imposta il contribuente può optare per un contributo sotto forma di sconto in fattura fino ad un importo massimo pari al corrispettivo dovuto (100% dell’intervento), anticipato dal fornitore che ha effettuato gli interventi il quale potrà recuperarlo sotto forma di credito di imposta cedibile ad altri soggetti, banche e altri intermediari finanziari.
    Anche il cessionario potrà utilizzare il credito di imposta in compensazione delle imposte sui redditi con la stessa ripartizione in cinque quote annuali.

  • CESSIONE DEL CREDITO
    In alternativa alle due possibilità sopra menzionate il contribuente può effettuare la cessione del credito d’imposta ad altri soggetti, banche e intermediari finanziari.
    I cessionari rispondono per l’eventuale utilizzo del credito di imposta in modo irregolare o in misura maggiore rispetto allo sconto praticato o al credito ricevuto.
    Lo sconto in fattura o la cessione del credito possono essere effettuati anche mediante stati di avanzamento lavori (SAL), nel massimo di n. 2 per ciascun intervento e con importo pari almeno al 30% dell’intervento, per ciascun stato di avanzamento.

ELENCO SINTETICO DEGLI ADEMPIMENTI

Efficientamento energetico

  • pagamento mediante bonifico bancario o postale, indicando la causale del versamento, il codice fiscale del beneficiario della detrazione, il numero di partita Iva o il codice fiscale del soggetto a favore del quale è effettuato il bonifico (professionista o impresa che ha effettuato i lavori)
  • asseverazione di un tecnico abilitato che attesti la rispondenza dell’intervento ai requisiti tecnici richiesti
  • asseverazione della congruità delle spese sostenute in relazione agli interventi agevolati
  • acquisire l’Attestato di Prestazione Energetica (APE) sia ante sia post intervento, così da verificare l’assolvimento della condizione di miglioramento delle due classi energetiche richieste
  • inviare le asseverazioni e gli attestati di prestazione energetica all’ENEA


Riduzione del rischio sismico
  • asseverazione dell’efficacia dei lavori realizzati dai professionisti incaricati della progettazione strutturale, direzione lavori delle strutture e collaudo statico secondo le rispettive competenze professionali, in base al DM 58/2017
  • asseverazione dell’efficacia dei lavori realizzati dai professionisti incaricati della progettazione strutturale, direzione lavori delle strutture e collaudo statico secondo le rispettive competenze professionali, in base al DM 58/2017
  • asseverazione della congruità delle spese sostenute in relazione agli interventi agevolati.

  • Per esercitare l’opzione dello sconto in fattura o della cessione del credito, il contribuente deve inoltre:
  • richiedere a commercialisti o periti ed esperti iscritti alle Camere di Commercio il visto di conformità dei dati che attestano i presupposti che danno diritto alla detrazione;
  • comunicare tali dati in via telematica all’Agenzia delle Entrate.

  • Per attestare la congruità delle spese si deve inoltre fare riferimento ai prezzari n fase di definizione dal Mise.
    Fino ad allora, si utilizzeranno i prezzari regionali, i listini ufficiali o locali delle Camere di Commercio o i prezzi di mercato del luogo in cui si effettuano i lavori.

    Il costo delle attestazioni e delle asseverazioni è detraibile con le stesse modalità valide per gli interventi cui si riferiscono. 

     In caso di irregolarità, l’Agenzia delle Entrate revoca l’agevolazione al soggetto beneficiario e valuta la responsabilità in solido del fornitore o del cessionario. 

     I professionisti che rilasciano attestazioni ed asseverazioni infedeli sono puniti con una sanzione amministrativa pecuniaria compresa tra 2.000 e 15.000 euro per ciascuna attestazione o asseverazione infedele resa. 

    I tecnici devono stipulare una polizza assicurativa della responsabilità civile con un massimale adeguato al numero di attestazioni e asseverazioni rilasciate, che comunque non può essere inferiore a 500.000 euro.

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      Tep agisce come system integrator e affianca il condominio durante tutto il processo, anche nelle fasi di accesso agli incentivi. Tep contrattualizza e supervisiona le imprese e i progettisti che interverranno sul cantiere. Se rispondono alla valutazione preliminare di qualità e competenza Tep, potranno intervenire anche le imprese di fiducia del condominio.
  • Certificazione del credito d’imposta per l’ottenimento di Ecobonus e Sismabonus.
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Fasi e meccanismo

    ANALISI: Gli specialisti Tep, per mezzo del loro professionista accreditato, l'ing. Daniele Di Donato - titolare dello studio Professione Immobili,  studiano l’edificio, il suo profilo energetico e sismico e, per mezzo di un progetto di fattibilità, verificano l'accessibilità al Superbonus 110% o Sismabonus.

    OFFERTA: L’offerta viene elaborata sulla base degli incentivi ottenibili e delle aspettative tecniche ed economiche dei condòmini. 

    ASSEMBLEA E DELIBERA: Su richiesta, gli specialisti Tep illustrano l’offerta all’assemblea di condominio chiamata a deliberare i lavori. 

    STIPULA DEI CONTRATTI: Una volta deliberati, il condominio appalta i lavori a Tep, nomina la direzione lavori, il coordinatore della sicurezza, il collaudatore (se necessario) e il certificatore energetico. 

    RICHIESTA DEGLI INCENTIVI: Gli specialisti Tep affiancano l’Amministratore del Condominio nell’invio della documentazione fiscale necessaria all’Agenzia delle Entrate e all’ENEA per l’ottenimento degli incentivi. 

    ESECUZIONE DEI LAVORI Tep esegue i lavori di ristrutturazione, supervisionando e coordinando le imprese e i professionisti incaricati.


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